22/09/2017
Ni företagare håller väl koll på vad som händer, följande skatteförslag finns i budgetpropositionen
I årets budgetproposition finns förslag om bland annat sänkt skatt för pensionärer, personaloptioner, höjd SINK, utvidgat växa-stöd och ett bonus-malus-system för bilar.
Sänkt skatt för pensionärer
Regeringen föreslår en höjning av det särskilda grundavdraget för personer som vid beskattningsårets ingång fyllt 65 år. Förslaget innebär att alla med en fastställd inkomst mellan 123 700 och 416 300 kr får höjt grundavdrag och därmed sänkt skatt med upp till ca 5 000 kr per år (vid en kommunalskatt på ca 35%). Ändringen innebär att den nuvarande skillnaden i beskattningen för pensionärer jämfört med löntagare (under 65 år) tas bort för inkomster i detta skikt. Den största skattesänkningen får pensionärer med en årsinkomst på ca 202 000 kr.
Följande skiktgränser och brytpunkter (se Skiktgräns och brytpunkt i Faktabanken) kommer att gälla för pensionärer 2018:
1
2
Skiktgräns 455 300 kr 662 300 kr
Brytpunkt 494 300 kr 694 900 kr
Enligt regeringen bör skatten för pensionärer sänkas ytterligare, och planen är att skillnaden i beskattning av löneinkomster och pension ska vara helt borttagen till 2020.
Reglerna föreslås träda i kraft 1 januari 2018.
Skattereduktion vid sjuk- och aktivitetsersättning
Regeringen föreslår att personer med sjuk- eller aktivitetsersättning ska få en skattereduktion. För sjuk- eller aktivitetsersättning upp till 2,53 prisbasbelopp (dvs ca 115 000 kr 2018) föreslås skattereduktionen vara 4,5% x kommunalskattesatsen. För den del av sjuk- eller aktivitetsersättningen som överstiger 2,53 prisbasbelopp föreslås skattereduktionen vara 2,5% x kommunalskattesatsen.
Skattereduktionen ska avräknas mot kommunal inkomstskatt, efter avräkning för sjöinkomst, allmän pensionsavgift, jobbskatteavdrag, men före avräkning för underskott av kapital, ROT/RUT/RIT och mikroproduktion av el. Avräkning får inte göras från fastihetsskatt/fastighetsavgift eller statlig skatt.
Reglerna föreslås träda i kraft 1 januari 2018.
Höjd SINK
Den särskilda inkomstskatten för utomlands bosatta (se 17:75) föreslås höjd från 20 till 25%.
Reglerna föreslås träda i kraft 1 januari 2018.
Växa-stöd för fler företagsformer
Regeringen föreslår att även aktiebolag och handelsbolag ska kunna få nedsatt arbetsgivaravgift när de anställer för första gången (se 17:236).
Bonus-malus och ändrade bilförmånsregler
Regeringen föreslår ett bonus-malus-system för nya lätta fordon. Bilar med låga koldioxidutsläpp ska få en bonus vid inköpstillfället medan fordon med relativt höga koldioxidutsläpp får ett straff (malus) i form av högre skatt. På grund av dessa föreslagna regler vill regeringen också ändra beräkningen av bilförmånsvärdet. Läs om dessa förslag i artikel 17:237.
Slopad reklamskatt
Reklamskatten för annonser i dagspress och andra periodiska publikationer (idag 2,5%) föreslås slopad. Slopandet gäller inte annonsblad, kataloger eller program.
Reglerna föreslås träda i kraft 1 januari 2018.
Sänkt moms på naturguidning
Momsen på visning av vissa naturområden föreslås sänkt från 25% till 6%. Reglerna ska gälla naturområden utanför tätort, nationalparker, naturreservat, nationalstadsparker och Natura 2000-områden.
Förslaget skulle innebära att turguiders tjänster, t ex vid vandring, cykling, ridning, skridsko- och skidåkning, fisketurer, paddling och fågelskådning får ett undantag i momslagen som innebär 6% moms.
Ändringen föreslås träda i kraft 1 januari 2018.
Flygskatt
Regeringen föreslår att en flygskatt införs för resor med flygplan som tar fler än tio passagerare.
Skatten är 60 kr – 400 kr per passagerare beroende på slutdestination, och ska betalas av flygföretaget. Flygskatt ska dock inte betalas för barn under två år, transit- och transferpassagerare mfl.
Flygskatten ska varje år omräknas utifrån KPI (se Konsumentprisindex (KPI) i Faktabanken) och fastställas av regeringen.
Reglerna föreslås träda i kraft 1 april 2018.
Personaloptioner
Regeringen föreslår att förmån av personaloption inte ska tas upp till beskattning i vissa fall. Arbetsgivaren ska i dessa fall inte heller betala några arbetsgivaravgifter på förmånen. Läs mer om detta föreslag i artikel 17:242.
Avyttringstidpunkt vid konkurs
Regeringen föreslår att även utländska värdepapper ska anses avyttrade när det utländska företaget försätts i konkurs (istället för när konkursen är avslutad). Reglerna ska gälla utländska företag som motsvarar ett svenskt aktiebolag eller en svensk ekonomisk förening.
Reglerna föreslås träda i kraft 1 januari 2018.
Höjt tak i sjukförsäkringen
Regeringen föreslår att taket i sjukförsäkringen höjs från 7,5 prisbasbelopp till 8 prisbasbelopp.
Ändringen innebär att maximal sjukpenninggrundande inkomst (SGI) för 2018 höjs från 341 250 kr till 364 000 kr. Översatt till en månadslön höjs taket med 1 896 kr, från 28 438 kr till 30 333 kr.
Reglerna föreslås träda i kraft 1 juli 2018.
Förstärkt rehabilitering
För att underlätta rehabilitering av anställda föreslår regeringen att en arbetsgivare ska vara skyldig att ta fram en plan för återgång i arbete om det kan antas att den anställde kommer att vara sjukfrånvarande under minst 60 dagar.
De nya bestämmelserna föreslås träda i kraft 1 juli 2018. Reglerna ska också tillämpas för en anställd vars arbetsförmåga den 30 juni 2018 har varit nedsatt under minst 60 dagar eller kan antas komma att vara nedsatt under minst 60 dagar. En plan för återgång i arbete ska då ha upprättats senast den 31 juli 2018.
En arbetsgivare kan få bidrag för att köpa utredningar som kan förebygga sjukfrånvaro eller underlätta för anställda att komma tillbaka i arbete vid sjukskrivning. Detta bidrag bör utvidgas och även omfatta ett stöd för planerande, genomförande och uppföljande insatser från en rehabiliteringsledare eller motsvarande. Regeringen kommer att återkomma med ett slutligt lagförslag gällande detta.
Läs mer om förslagen i artikel 17:194.
Energi- och kemikalieskatter
Regeringen föreslår följande när det gäller energi- och kemikalieskatter:
•En reduktionsplikt införs för låginblandning av biodrivmedel i bensin och dieselbränsle.
•Koldioxidskatten och energiskatten på bensin och dieselbränsle sänks.
•Höginblandade biodrivmedel skattebefrias.
•För 2019 och framåt görs en omräkning av skattesatserna för naturgrus, avfall och kemikalier i viss elektronik efter prisutveckling samt för naturgrus och avfall även efter reala inkomstökningar.
•Koldioxidskatten höjs för bränslen som förbrukas vid viss värmeproduktion inom EU ETS.
•Den lägre energiskattenivån på el som gäller vid leveranser av värme och kyla till nedsättningsberättigande ändamål utvidgas.
•Försäkranssystemet för energiskatt på el ersätts av avdrag och återbetalning.
•Återbetalnings- och avdragsbestämmelserna för energiskatt på el förenklas.
•Frivillig skattskyldighet för energiskatt på el utvidgas till att omfatta ytterligare förbrukningsändamål.
•Energiskattenedsättningen för elförbrukning i datorhallar utvidgas till att även omfatta mindre datacenter.
Personalliggare
Under 2017 kommer regeringen lämna förslag om att branscherna bilverkstäder, partihandel med livsmedel och kropps- och skönhetsvård bör omfattas av krav på personalliggare. Tanken är att de nya reglerna ska träda ikraft 1 juli 2018.
Ökat stöd för solceller
Regeringen föreslår att solinvesteringsstödet ökas med ytterligare 525 miljoner kr.
För att öka produktionen av el från solceller vill regeringen också höja investeringsstödet till 30% av investeringskostnaden (från dagens 20%) för hushåll som sätter upp solceller. För att undvika att köerna byggs upp på nytt ska stödets utformning och ansökningsförfarande ses över. Regeringen kommer att återkomma i dessa frågor.
Kommande förslag
I budgetpropositionen flaggar regeringen även för förslag som man har för avsikt att lägga fram senare:
Höjd skatt på kapitalförsäkring och ISK
Regeringen har planer på att höja beskattningen av sparande på investeringssparkonto (ISK) och i kapitalförsäkringar. Kapitalunderlaget ska enligt det kommande förslaget multipliceras med statslåneräntan ökad med 1 procentenhet i stället för som i dag med 0,75 procentenheter.
Förslaget bör enligt regeringen träda i kraft 1 januari 2018.
Skattetillägg vid rättelse
Under våren 2018 har regeringen tänkt återkomma med ett förslag om skattetillägg vid rättelser. Om det är lämpligt, bör skattetillägg kunna tas ut vid rättelser efter det att Skatteverket har informerat om myndighetens generella kontrollaktioner. Förslaget bör enligt regeringen träda i kraft 1 augusti 2018.
Slopad skattefrihet för privat sjuk- och hälsovård
Regeringen avser under 2018 att återkomma med förslag om att skattefriheten för förmån av privat sjuk- och hälsovård samt sjukvårdsförsäkringar ska slopas. Samtidigt föreslås utgifter för anställdas sjuk- och hälsovård samt sjukvårdsförsäkringar för anställda bli avdragsgilla.
Skattefriheten ska även slopas för vård och läkemedel utomlands. Sjukvård och läkemedel vid insjuknande i samband med tjänstgöring utomlands ska dock fortfarande vara skattefria.
Reglerna bör enligt regeringen träda i kraft 1 juli 2018.
Skattereduktion för fackföreningsavgift
Enligt regeringen bör den tidigare skattereduktionen för fackföreningsavgifter (se 01:187) återinföras. Skattereduktionen föreslås uppgå till 25% av fackföreningsavgiften.
Förslaget bör enligt regeringen träda i kraft 1 juli 2018.
Ändrat reseavdragssystem?
Det nuvarande systemet för reseavdrag ska ses över. Enligt regeringen är syftet att i högre grad gynna miljövänliga resor och att minska skattefelet som är kopplat till reseavdragen. Regeringen nämner inte någon tidsram för översynen.
Ändrade regler för kupongskatt
Reglerna kring kupongskatt är föråldrade och i stort behov av översyn. För att få till ett effektivt, modernt och förutsägbart regelverk som är förenligt med EU så vill regeringen göra en översyn av kupongskattelagen.
Ränteavdragsbegränsningar, sänkt bolagsskatt mm
Regeringen avser under 2018 att återkomma med förslagen om ränteavdragsbegränsningar och vill införa en s k EBIT-regel (se 17:175). Avdragsbegränsningen ska enligt regeringen kombineras med en sänkning av bolagsskatten och expansionsfondsskatten. Regeringen vill också införa särskilda skatteregler om finansiella leasingavtal för att hindra att leasingavtal blir skattemässigt mer gynnade än vanliga lån.
Enligt regeringen bör reglerna om värdeminskningsavdrag för hyreshus ändras för att undvika att nyproduktion av bostäder påverkas negativt av ändringarna.
Schablonintäkten på periodiseringsfond bör enligt regeringen höjas.
En tillfällig begränsning av underskottsavdrag bör införas under två år. Tidigare års underskott ska få dras av med högst 50% av årets överskott. Resterande del av underskottet ska få rullas vidare.
Reglerna bör enligt regeringen träda i kraft 1 juli 2018.
Uppbyggnadsskede för aktiebolag
Regeringen har tidigare i ett pressmeddelande aviserat att reglerna om uppbyggnadsskede ska gälla alla, dvs inte bara näringsidkare utan också de som arbetar i sina egna aktiebolag (se 17:219). Regeringen avser att återkomma med lagförslag under 2018.
Karensavdrag
I en promemoria har regeringen tidigare kommit med ett förslag om att karensdagen vid sjukdom ska ersättas med ett system med karensavdrag (se 17:154). Förslaget om ett karensavdrag innebär att arbetsgivaren från den framräknade sjuklönen för sjukperioden ska göra ett avdrag med 20% av den sjuklön som skulle belöpa på en genomsnittlig veckoinkomst. Regeringen avser att återkomma med ett lagsförslag som ska kunna träda i kraft 1 januari 2019.
Minskning av karensdagar
För att förbättra de arbetslösas ekonomiska trygghet vill regeringen sänka karensdagarna i a-kassan från sju till s*x dagar. Regeringen avser att återkomma i denna fråga framöver.
Anställningsstöd
För att få ett enklare och mera enhetligt system bör dagens olika former av särskilt anställningsstöd ersättas med ett nytt särskilt anställningsstöd, så kallat introduktionsjobb. En förenkling av anställningsstöden skulle underlätta för arbetsgivare, arbetsförmedlare och arbetssökande.
Introduktionsjobb ska ersätta särskilt anställningsstöd inklusive det förstärkta särskilda anställningsstödet, traineejobben och instegsjobb. Nystartsjobben kommer dock att finnas kvar.
Stödet kommer att ha ett tak, en subventionsnivå och ett enhetligt handledarbidrag. Det nya stödet ska kunna kombineras med utbildning.
Regeringen avser att återkomma i frågan.
Beskattning vid arbete i Sverige
Regeringen anser att bestämmelser om beskattning och betalning av skatt vid tillfälligt arbete i Sverige bör införas. Utländska företag som saknar fast driftställe i Sverige och som bedriver viss verksamhet härbör omfattas av bestämmelserna om skatteavdrag, registeringsskyldighet, F-skatt och uppgiftsskyldighet på samma sätt som svenska företag som bedriver motsvarande verksamhet.
Avsikten är att ett förslag ska lämnas under 2018 och att de kommande ändringarna ska träda i kraft den 1 januari 2019.
