08/12/2024
Începând cu 1 ianuarie 2025, va deveni obligatorie folosirea RO e-Factura în relația B2C și raportarea SAF-T pentru contribuabilii mici. În cele ce urmează, vom vedea care sunt implicațiile practice.
1. Facturi pentru persoane fizice (B2C).
Emiterea facturilor pentru PF este obligatorie în comerțul online și doar la cererea cumpărătorului în magazinele fizice. OUG 138/2024 va oferi posibilitatea de emitere și transmitere a facturilor fără CNP (codul de identificare al cumpărătorului fiind completat cu 0000000000000). Măsura a fost adoptată de executiv, strict pentru a diminua neconcordanțele din e-TVA. La nivelul ANAF, CNP-ul este folosit ca identificator fiscal în cazul PF, iar în lipsa acestuia, facturile nu vor putea fi puse la dispoziția cumpărătorilor, chiar dacă aceștia au cont în SPV accesat cu certificat digital. Prin urmare, dacă cumpărătorul are nevoie și dorește să primească factura, va trebui să comunice furnizorului CNP-ul.
Update (Comunicat ARPC 1147/ 16.12.2024): Transmiterea facturilor în relația B2C se face atât prin sistemul RO e-Factura cât și în format hârtie sau electronic.
În ceea ce privește emiterea licențelor TDec pentru persoanele fizice, va fi în continuare obligatorie introducerea CNP-ului (colectat în baza consimțământului). Astfel, avem certitudinea că facturile vor ajunge în contul SPV al cumpărătorului.
2. SAF-T pentru contribuabilii mici.
În ultimii 2 ani, circa 22.000 firme au avut obligația de a transmite D406 (SAF-T), iar de anul viitor vor începe circa 1.400.000 firme. Declarația SAF-T conține toate înregistrările contabile, soldurile, achizițiile și vânzările la nivel de produs, plățile și încasările, fiind singura declarație obligatorie pentru toate firmele și care nu poate fi completată manual în PDF inteligent, ci doar generată în format XML de programele de contabilitate. Mărimea acestui fișier este de câțiva MB, iar în funcție de numărul de înregistrări, poate depăși 2.000 MB (2 GB). Prin comparație, un fișier XML tip D394 are în general 0,1 MB. În consecință, spațiul ocupat de aceste declarații va crește considerabil. Validarea declarației SAF-T este o altă provocare deoarece DUKIntegrator efectuează doar verificarea structurii fișierului XML (existența câmpurilor, denumirea lor, numărul de apariții etc). Verificarea conținutului (corelații între valorile conținute de aceste câmpuri chiar și corelații cu declarații din luna anterioară) se efectuează prin aplicarea testelor de consistență. Această verificare suplimentară a fost implementată în TDec începând cu luna noiembrie, cu generarea unui raport PDF detaliat și cu exemple din codul XML. Testarea suplimentară a dezvăluit probleme la un număr semnificativ de societăți. În mare parte, a fost vorba de interpretarea greșită a documentației și transpunerea informațiilor în formatul XML de către programele de contabilitate. Din păcate, câțiva contabili și programatori ignoră în continuare aceste teste și nu înțeleg că ei trebuie să ia măsuri, chiar dacă au primit recipisă fără erori și chiar dacă „luna trecută nu au fost erori” sau „am transmis manual fără erori” sau „teste ANAF sunt greșite”. Pentru cei care încă nu au citit comunicatul ANAF din august, ar trebui să citească măcar acum: „În situația în care A.N.A.F., urmare analizelor efectuate va identifica declarații incorecte sau incomplete, va proceda într-o primă etapă la notificarea contribuabililor care au depus astfel de declarații, urmând ca ulterior, în cazul în care neconformarea se menține să procedeze la aplicarea gradual de sancțiuni, conform legii”.
Pentru că ne apropiem de final de an, facem o retrospectivă. Statistica indică 140 actualizări ale aplicației pe anul 2024 în contextul în care în acest an a devenit obligatorie e-Factura în relația B2B, e-Transport pentru tranzacții transfrontaliere, sistemul e-TVA, plus o serie de modificări și adaptări.
